國家為了加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，將啟用納稅申報對比服務(wù)，比對不符，稅控將直接被鎖

國家稅務(wù)總局217年10月30日制定并出臺的《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》，將于2018年3月1日起在全國各省市國稅局全面開(kāi)始施行。

也就是說(shuō)新的一年一開(kāi)始開(kāi)始，財稅改革成為企業(yè)關(guān)心的重點(diǎn)。

今天，小編要重點(diǎn)提醒大家2個(gè)政策——最嚴增值稅納稅申報比對和增值稅申報未開(kāi)票收入填報新規!

規程中明確規定了申報比對范圍及內容：

(一)比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“申報表”)信息。

2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

(二)比對內容

比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對。

如果申報比對相符，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

申報比對不相符，由稅務(wù)機關(guān)封鎖稅控設備并向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續核實(shí)處理。

4.異常比對結果經(jīng)稅源管理部門(mén)核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門(mén)處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對結果的處理期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

（二）3月1日起，增值稅申報未開(kāi)票收入填報有新規！

按照增值稅納稅義務(wù)的原理，只要發(fā)生應稅行為，如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷(xiāo)售款項的憑據，即使未開(kāi)具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，因此會(huì )產(chǎn)生未開(kāi)票收入。但日后如果再就此項交易開(kāi)具發(fā)票，因為同一項交易不應兩次納稅，所以納稅人在增值稅申報時(shí)，應當從本期全部開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報的未開(kāi)票收入。

因此，在3月1日后，納稅人申報增值稅未開(kāi)票收入時(shí)需要注意以下事項：

1.發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2.如果對未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對開(kāi)具發(fā)票期間，申報增值稅不能在“未開(kāi)票收入”填列負數，而應計算在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報的未開(kāi)票收入，將差值填列到“開(kāi)票收入”的相應欄次。

3.對于因第2項操作而產(chǎn)生的比對異常，因為不能在網(wǎng)上申報，需要按照主管稅務(wù)機關(guān)要求接受審核，并提交相應的證據證明該項差額與以前期間申報的未開(kāi)票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設備。

溫馨貼士：申報工作，幾張報表，幾個(gè)數字，看似輕松，實(shí)則不容易。提醒諸位老板，建立健全賬簿，準確核算，月底做好各類(lèi)報表，申報如實(shí)填寫(xiě)，涉及減免及時(shí)備案，切記每一個(gè)程序都不可馬虎！

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