為了方便青島創(chuàng )業(yè)者可以能夠輕松的自己進(jìn)行小規模納稅申報，青島聯(lián)合聯(lián)拓財稅的財稅顧問(wèn)整理了小規模納稅人申報流程，優(yōu)惠政策，申報表填寫(xiě)注意事項及小規模納稅人常見(jiàn)的申報實(shí)例，希望可以幫助創(chuàng )業(yè)者減少費用支出、節約時(shí)間。

一、青島公司增值稅小規模納稅人申報注意事項和流程

首先青島小規模納稅人需要按季申報，但是小規模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設備登錄后系統自動(dòng)抄報稅，目前青島小規模納稅人公司也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點(diǎn)：

1.流程上：小規模納稅人申報時(shí)必須先抄報稅后，方可正常申報，未進(jìn)行稅控設備抄報稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報。 

2.注意點(diǎn)：小規模納稅人申報時(shí)，應準確填寫(xiě)申報表，符合系統比對規則后方可正常申報。對申報比對不通過(guò)的，網(wǎng)報系統會(huì )提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后方可正常上傳申報數據。

3.接下來(lái)：納稅人正常比對通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時(shí)經(jīng)反復核對仍無(wú)法正常申報，則可按照系統提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營(yíng)業(yè)執照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜，也可以類(lèi)型青島聯(lián)合聯(lián)拓財稅的咨詢(xún)電話(huà)，進(jìn)行免費咨詢(xún)。

注意：青島小規模納稅人在季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢(xún)是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

二、青島小規模納稅人公司申報常用申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫(xiě)，其他小規模納稅人不填報。

3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的增值稅小規模納稅人不需填本表。

三、青島小規模企業(yè)優(yōu)惠政策

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第六條第(二)項規定：增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號) 規定，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長(cháng)至2020年。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號），現將小微企業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）。

四、青島市小規模納稅人申報表填寫(xiě)注意事項及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫(xiě)對應的收入，填報列有錯會(huì )影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫(xiě)在第9行以下，1——8行不填寫(xiě)數據。注意代開(kāi)或者自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票收入都要填入8行以上。

3、自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人應將當期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

《應稅服務(wù)項目扣除清單》是小規模納稅人網(wǎng)報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫(xiě)其用于差額征稅的憑證明細。其中，“憑證種類(lèi)”填寫(xiě)：“發(fā)票”、“財政票據”、“境外簽收單據”；填寫(xiě)中沒(méi)有號碼或者號碼不足位數的可以補零，清單“合計”欄數據中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發(fā)生額各欄數據之和一致。

五、青島增值稅小規模納稅人常見(jiàn)申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規模納稅人，2017年一季度提供咨詢(xún)服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計5.15萬(wàn)元；提供會(huì )議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額10萬(wàn)元，預繳稅款0.3萬(wàn)元；另提供設計服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入1.03萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)、會(huì )議服務(wù)以及設計服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬(wàn)元。其中：

代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅收入=10萬(wàn)元；

稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元；

企業(yè)取得不開(kāi)票收入=1萬(wàn)元；

當期增值稅應納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬(wàn)元；

當期應補退稅額=0.48-0.3=0.18萬(wàn)元。

根據開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下： 

例二：自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報案例，某納稅人為增值稅小規模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2017年一季度提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計1.03萬(wàn)元，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅額1萬(wàn)元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計2萬(wàn)元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入1萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，該納稅人本期銷(xiāo)售服務(wù)增值稅應納稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元；

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷(xiāo)售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。

具體申報表填列方法如下：

例三：小微企業(yè)申報表填制案例，某按季申報的小規模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售某品牌紀念品，價(jià)稅合計銷(xiāo)售額5.15萬(wàn)元；提供設計服務(wù)，價(jià)稅合計銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元，以上收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷(xiāo)售紀念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元，且該收入小于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷(xiāo)售貨物免稅額=5*3%=0.15萬(wàn)元；

提供設計服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬(wàn)元，且該收入大于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷(xiāo)售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當期銷(xiāo)售服務(wù)應納稅額為10×3%=0.3萬(wàn)元。

申報表具體填列方法如下：

例四：差額征稅申報案例，某小規模納稅人2017年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷(xiāo)售含稅收入21萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金共計10.5萬(wàn)元，并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬(wàn)元；

差額后含稅銷(xiāo)售額=21-10.5=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

在填列申報表時(shí)應先填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫(xiě)：

(二) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》：

如果沒(méi)有解釋清楚，歡迎撥打電話(huà)13808962548咨詢(xún)，關(guān)于公司注冊財稅服務(wù)方面的服務(wù)同樣可以電話(huà)咨詢(xún)